Прекомерно получена заплата. Връщане на заплати по счетоводство. Задължение на служителя да върне излишъка

Какво е "надплатени заплати"

Под „надплатени заплати“ е законно да се разбира (член 137 от Кодекса на труда на Руската федерация):

1. Суми, включени в изплатената заплата поради „счетоводни грешки“, допуснати от счетоводния отдел на организацията работодател.

Пример за грешка при броенето е неволно натискане на допълнителна нула на клавиатурата. Но повреда в счетоводната програма не винаги се отнася за такива грешки (решение на Върховния съд на Република Саха (Якутия) от 27 март 2013 г. № 33-709/2013).

2. Суми, включени в изплатената заплата в резултат на невярна оценка на съответствието на служителя с трудовите норми.

3. Суми, включени в изплатената заплата в резултат на незаконни действия на самия служител (например, ако той е „хакнал“ компютъра на счетоводството и си е наградил допълнителен бонус).

4. Предварително предоставени суми за отпуск, докато служителят е напуснал, без да ги е отработил.

5. Необработен аванс.

6. Суми командировъчни, които са били използвани по предназначение, но не е потвърдено, че са използвани по предназначение.

За всички надплатени суми, посочени в чл. 137 от Кодекса на труда на Руската федерация, работодателят има право да възстанови сумата в съответствие с установения от закона ред. Нека да разгледаме какви условия трябва да бъдат изпълнени.

Кога могат да бъдат върнати надплатени заплати (и в какъв размер)

Работодателят има право да задържи надплатени заплати:

1. В случай, че надвнасянето се изразява в неплатен аванс - без допълнителни условия. Работодателят трябва само да издаде заповед за задържане на надплащането (ще разгледаме спецификата на изготвянето му по-долу).

В чл. 137 от Кодекса на труда на Руската федерация има изключително диспозитивна норма, че работодателят трябва да издаде такава заповед в рамките на един месец след края на периода за „връщане на аванса, погасяване на дълг или неправилно изчислени плащания“. Но няма правила за установяване на такъв период.

Максималният размер на възстановяването на надплатени заплати не може да надвишава 20% от месечния трудов доход (член 138 от Кодекса на труда на Руската федерация).

2. Ако надвзетата сума е начислена в резултат на неправомерни действия - само въз основа на съдебно решение (и последващото издаване на заповед за задържане на надвнесената сума).

Тук се предполага, че съдът ще издаде изпълнителен лист за събиране на надвзетата сума. В този случай ограничението ще бъде 50% от заплатата.

3. В останалите случаи, изброени по-горе, заплатите се признават за надплатени - само с писмено съгласие от служителя (и последващо издаване на заповед). Лимитът е 20%.

Ако не бъде получено писмено съгласие, работодателят има право да възстанови надплащането чрез съда. В този случай следното не подлежи на възстановяване чрез съда (определение на Върховния съд на Руската федерация от Върховния съд на Руската федерация от 25 октомври 2013 г. № 69-KG13-6):

командировъчни, неподкрепени с документи;
надплащане за ваканции;
незаработени аванси след уволнение - ако по време на окончателните изчисления те не могат да бъдат отписани поради недостатъчност на последната изплатена заплата, като се вземат предвид лимитите.

Лимитът на изпълнителния лист е 50%.

Как се приспадат надплатените суми от заплатите?

При установяване на неплатен аванс е достатъчно работодателят да издаде заповед за задържане на надвзетата сума. Тази заповед гласи:

1. Причини за надплащането („Поради установяване на неплатен аванс”).

2. Размер на надплащане.

Не знаете правата си?

3. Заповед за удържане на тази сума, адресирана до главния счетоводител.

Ако се изисква писмено съгласие, то трябва да бъде поискано от служителя. За тези цели може да се използва следното:

доклад за равнение, посочващ размера на надплащането (подписан от работодателя и служителя);
уведомяване на служителя за необходимостта да се съгласи да отпише надплащането (служителят може да напише „Съгласен съм“ върху него).

Въз основа на полученото писмено съгласие работодателят издава заповед за удържане на наднормено изплатените суми от трудовото възнаграждение. Той трябва да съдържа връзка към документ, отразяващ факта на съгласието на служителя за връщане на надплатени заплати.

Нека сега разгледаме характеристиките на връщането на надплатени заплати по съдебно решение.

Каква е процедурата за събиране на надвзето по съдебен ред?

Работодателят има право да съди всякакви видове надплащания, с изключение на надбавки за пътуване, надбавки за отпуск и аванси (след уволнение). Типичен сценарий е съдебно възстановяване на надплащане поради счетоводна грешка, която служителят отказва да признае.

В този случай искът срещу работника или служителя се предявява на основание чл. 1102 и 1109 от Гражданския кодекс на Руската федерация, т.е. работодателят иска от съда да признае неоснователно обогатяване на служителя.

В исковата молба се посочва:

1. Наименование на съда.

2. Име на ищеца (име на фирмата, пълно име, индивидуален предприемач), адрес.

3. Трите имена, адрес на ответника.

4. Размер на исковете.

5. Основният текст на изявлението, който отразява:

периода на работа на ответника в организацията, неговата длъжност;
заповедта, въз основа на която лицето е назначено на работа;
заповед за уволнение - ако вече не работи;
обстоятелства на надплащането;
връзки към документи, потвърждаващи наличието на дълг (например фиш за заплати, извлечение от банкова сметка).

6. Искане за възстановяване от ответника на посочената в исковата молба сума.

Към исковата молба са приложени документите, към които има връзка.

Давността за връщане на надплатени заплати чрез съда е 3 години.

Ако съдът вземе решение в полза на работодателя, последният получава изпълнителен лист, въз основа на който отписва дълга от текущите трудови доходи на ищеца. А ако се откаже, предава изпълнителния лист на съдебните изпълнители.

При разглеждания сценарий, когато надплащането се удържа от служителя, има алтернатива под формата на удържане на загубите на компанията от виновната страна.

Алтернатива на удържането: как да се отпишат загуби от доходите на виновното лице

В общия случай за виновник при надплащане се признава отговорното лице в счетоводния отдел на фирмата. В случая има значение дали между счетоводителя и работодателя е сключен договор за отговорност.

Ако да, тогава счетоводителят напълно компенсира загубата на работодателя (членове 242-244 от Кодекса на труда на Руската федерация). Ако не, загубата се покрива частично - в рамките на месечната заплата (член 241 от Кодекса на труда на Руската федерация).

В този случай има следните критерии за признаване на вина на счетоводител (писмо на Rostrud от 19 октомври 2006 г. № 1746-6-1):

доказателство за извършване на незаконно действие;
наличието на пряка връзка между това действие и факта на надплатени заплати;
доказателство за извършване на неправомерно действие от счетоводителя.

Обстоятелствата по непризнаване на вината, отразени в чл. 239 Кодекса на труда на Руската федерация.

Ако счетоводителят откаже да компенсира загуби в размер, надвишаващ средната месечна заплата, работодателят има право да започне възстановяване на тези загуби чрез съда (член 248 от Кодекса на труда на Руската федерация).

Ако счетоводител изплати загуба въз основа на споразумение за отговорност или в размер на средната печалба, тогава лимитът за месечни отписвания от неговата заплата ще бъде 20%. Ако загубите се удържат въз основа на изпълнителен лист след спечелване на делото в съда, тогава лимитът ще бъде 50%.

Работодателят може да задържи надплащания, в зависимост от вида на дълга на служителя, при няколко сценария: без допълнителни условия, със съгласието (или пряка заповед) на служителя или по съдебен ред. Различните удръжки могат да имат различни приоритети и ограничения върху размера на трудовия доход на служителя.

Съгласно член 137 от Кодекса на труда на Руската федерация заплатите се считат за надплатени и трябва да бъде върнат от служителя в следните случаи:

грешка при преброяване;
доказана от комисията или съда вината на служителя за престой или неспазване на трудовите стандарти;
незаконни действия на служител, установени от съда, за получаване на незаработени пари.

Основни правила

В същото време, съгласно член 137 от Кодекса на труда на Руската федерация, работодателят издава заповед за задържане на надплатени заплати от служител. Ако сумата е голяма, ще трябва да удържате няколко месеца, тъй като компанията има право да удържа не повече от 20% от натрупаната месечна заплата.

Служител с тази заповед трябва трябва да бъдат запознати с подпис и посочване на датата на запознаване, с писмено потвърждение за Вашето съгласие да удържате посочената сума в договорените месечни размери (ако сумата е голяма и не е възможно да бъде удържана за един месец).

Възможен е и вторият вариант - служителят сам си пише заявление, адресирано до ръководителя на организацията с искане за извършване на приспаданенадплатени (включително лихви). Според него това може да е над 20% на месец.

Търсите отговор? Задайте въпрос на адвокатите!

9630 адвокати ви очакват Бърз отговор!

Задай въпрос

Ако бъде открита грешка при преброяване на напуснал служител, е необходимо да го уведомите за това с препоръчана поща в едномесечен срок от датата на откриване на грешката. В същото време отразете искането за независимо връщане на получената излишна сума. Трябва също така да се предупреди, че при отказ от доброволно връщане ще последва принудително събиране на сумата.

Отивам в съда

В случай на контакт, Трябва да се подаде заявление със следните документи:

копие при ответника;
разплащания за надплатени заплати;
съставен в предприятието протокол за констатирана грешка при спазване;
копие от писмото, изпратено до уволнения служител с уведомление за изпращането му.

На съдебен процес представят оригиналите на всички горепосочени документи. По време на процеса ще трябва да докажете факта на грешка в изчисленията или вината на служителя.

Надплатени заплати, които не подлежат на връщане от служителя

Забранено е да се изисква връщане на средствата, посочени в член 1109, параграф 3 от Гражданския кодекс на Руската федерация. Също така не подлежи на удържане надплатени заплати в случай на грешка при броенето, ако съответната заповед не е издадена своевременно, с който материално засегнатият служител се запознава с подпис.

Техническите грешки не се отнасят за грешки при преброяване. И следователно е забранено да се удържат надплащания от служител поради грешки в счетоводната програма и други парични документи или неправилно прилагане на закони и разпоредби.

В частност, Надплатените заплати не се връщат:

заплащане на по-дълги отпуски;
два пъти: като за себе си и като за съименника си;
заплатата е изплатена неправилно по време на почивка;
счетоводителят е начислил неуточнена надбавка;
Премията е платена по погрешка.

Подхождайки към възникналия въпрос не от страна на правните актове, а просто от човешка гледна точка: всеки знае каква сума му се дължи. Счетоводителят отговаря за заплатите и не винаги има възможност да провери всички преди плащане.

Удържане на размера на щетата за надвзето трудово възнаграждение от виновното лице

Въз основа на глава 39 от Кодекса на труда на Руската федерация, надплатени заплати, които не подлежат на връщане от служителя, може да бъде удържан от работодателя на счетоводителякойто е допуснал тази грешка, чиято вина ще бъде потвърдена при административното разследване на този факт. Работодателят може също да накаже главния счетоводител за недостатъчен контрол в тази област на счетоводството.

Съгласно чл.248 при вреди, причинени от служители, а заповед (указания) на управителя в сроковете, установени от закона.

Ако установеният срок за издаване на заповед (инструкция) е изтекъл, а също и ако възстановената от длъжностно лице сума надвишава месечната му заплата, възстановяването на щетите е възможно само със съгласието на виновния служител или по съдебен ред.

грешка при преброяване;
доказано от комисията по трудови спорове или съда за вината на служителя в неработещ период или неспазване на трудовите стандарти;
незаконни действия на служител, установени от съда, за получаване на незаработени пари.

Основни правила

В същото време, съгласно член 137 от Кодекса на труда на Руската федерация, работодателят издава поръчка от служител. Ако сумата е голяма, ще трябва да удържате няколко месеца, тъй като компанията има право да удържа не повече от 20% от натрупаната месечна заплата.

Служител с тази заповед трябва трябва да бъдат запознати с подпис и посочване на датата на запознаване. с писмено потвърждение за Вашето съгласие да удържате посочената сума в договорените месечни размери (ако сумата е голяма и не е възможно да бъде удържана в едномесечен срок).

Възможен е и вторият вариант - служителят сам си пише заявление, адресирано до ръководителя на организацията с искане за извършване на приспаданенадплатени заплати (включително лихви). Според него това може да е над 20% на месец.

Ако бъде открита грешка при преброяване на напуснал служител. Необходимо е да го уведомите за това с препоръчана поща в рамките на един месец от датата на откриване на грешката. В същото време отразете искането за независимо връщане на получената излишна сума. Трябва също да се предупреди, че в случай на отказ от доброволно връщане ще последва обжалване пред съда за принудително събиране на сумата.

Отивам в съда

При обжалване пред окръжния съд. Трябва да се подаде заявление със следните документи :

копие от трудовия договор с ответника;
разплащания за надплатени заплати;
протокол, съставен в предприятието за установената грешка при спазване на давностния срок;
копие от писмото, изпратено до уволнения служител с уведомление за изпращането му.

Надплатени заплати, които не подлежат на връщане от служителя

Забранено е да се изисква връщане на средствата, посочени в член 1109, параграф 3 от Гражданския кодекс на Руската федерация. Също така не подлежи на удържане надплатени заплати в случай на грешка при броенето, ако съответната заповед не е издадена своевременно. с които материално засегнатият служител се запознава с подпис.

В частност, Надплатените заплати не се връщат :

заплащане на по-дълги отпуски;
плащане на заплата два пъти: и за себе си, и като за съименник;
заплатата е изплатена неправилно по време на почивка;
счетоводителят е начислил неуточнена надбавка;
Премията е платена по погрешка.

Удържане на размера на щетата за надвзето трудово възнаграждение от виновното лице

Въз основа на глава 39 от Кодекса на труда на Руската федерация, надплатени заплати, които не подлежат на връщане от служителя, може да бъде удържан от работодателя на счетоводителя. който е допуснал тази грешка, чиято вина ще бъде потвърдена при административното разследване на този факт. Работодателят може също да накаже главния счетоводител за недостатъчен контрол в тази област на счетоводството.

Съгласно чл.248 от Кодекса на труда. при причинени вреди от служители се издава заповед (указания) на управителя в сроковете, установени от закона .

Ако установеният срок за издаване на заповед (инструкция) е изтекъл. а също и ако възстановената от длъжностно лице сума надвишава месечната му заплата, възстановяването на щетите е възможно само със съгласието на виновния служител или чрез съда.

Удържане на надплатени заплати

Изчисляването на заплатите, особено с впечатляващ брой персонал, е много трудоемък процес, при който възникват досадни грешки, например начисляване и плащане на излишни суми. Тази статия ще ви каже как да коригирате ситуацията и какви счетоводни записи да използвате, за да документирате удържането на надплащания.

Удържане на надплатени заплати

Законодателите пазят интересите на персонала на компанията и са доста стриктни по въпроса за събирането на надвзети суми от доходите. Те могат да бъдат задържани без писменото съгласие на служителя само в случаите, чийто списък е представен в член 137 от Кодекса на труда на Руската федерация:

ако резултатът от прекомерно плащане е грешка при броенето, т.е. допуска се в аритметични изчисления;
ако заплатата се изчислява въз основа на документи, потвърждаващи изпълнението на планираните задачи, и след това е доказано (от комисия по трудови спорове или съд) неспазване на трудовите стандарти или престой;
ако надплащането на заплатите е причинено от незаконни действия на служителя, например чрез подаване на документи за стандартни приспадания на данъка върху доходите на физическите лица, на които той няма право, което също ще изисква подходящо съдебно решение.

В други случаи е невъзможно да се удържи излишната сума на печалбата от служителя. Тя може да бъде върната само въз основа на писмено съгласие за задържане. Счетоводителят трябва да вземе предвид този факт. Трябва да се отбележи, че повечето от тези ситуации се разрешават мирно и служителят, който е получил сума, надвишаваща изискваната печалба, дава разрешение за задържане. Ще разгледаме техническата страна на проблема и ще дадем примери за корекции.

Връщане на надплатени заплати в счетоводството

Тъй като начисляването на заплата се отразява съгласно K/t 70 от D/t производствени сметки (20, 23, 26, 29 и т.н.), тогава корекцията ще бъде сторнирането на същите тези кореспондентски сметки за размера на надплащането. Експертите смятат, че най-оптималния метод за връщане е отписването на сторнираната сума към сметка 73 (D/t 73 K/t 70) и след това приспадане от нея.

Трябва да се помни, че не повече от 20% могат да бъдат удържани от заплатата на служителя по инициатива на работодателя (член 138 от Кодекса на труда на Руската федерация). Единственото изключение е желанието на служителя или да потвърди писмено пълното удържане на сумата (ако е над 20% от печалбата), или лично да плати надплащането в касата на компанията.

Нека да разгледаме пример как да задържим надплатени заплати.

През август счетоводител на фирма, работеща в ОСНО, откри счетоводна грешка при изчисляване на заплатите за юли: продавач-консултант Иванов Р.Т. в повече от дължимата сума са начислени и изплатени наднормено 10 000 рубли.

Заплатата на Иванов е 30 000 рубли. на месец. Компанията плаща застрахователни премии по общи тарифи + премии за застраховка злополука в размер на 0,2%. Заплатите се изплащат в края на месеца.

Ще трябва да удържате не повече от 20% от натрупаната заплата, така че размерът на удържането ще бъде 5220 рубли. (30000 – 30000 * 0,13) * 20/100 = 5220 rub. Тъй като сумата на надплащането включва данък върху доходите на физическите лица (който трябва да бъде върнат), надплатената заплата ще бъде 8700 рубли. (10 000 – 10 000 рубли × 0,13).

Изброените осигурителни удръжки също подлежат на корекция. Записите за корекция са както следва:

Връщане в касата на надплатени заплати: публикации

Ако служител върне излишната начислена и получена сума на касата, тогава счетоводните записи ще бъдат както следва:

D/t 20,23,26 K/t 70 – сторнирани надплатени заплати;
D/t 73 K/t 70 – сумата на надплащането се отписва за други населени места с персонал;
Д/т 50 К/т 73 – надплатената сума е приета на каса;
Д/т 70 К/т 68 – сторниране на начислен данък върху доходите на физическите лица;
D/t 20,23,26 K/t 69 – сторнирани записи за застрахователни премии от надплатената сума.

Ако задържането не е възможно

Случва се да е невъзможно да се върне неправилно изплатената заплата. Например, служител напусна и напусна. В такива случаи е невъзможно да се възстанови сумата на надплатената сума и тя се признава за несъстоятелно вземане. Сумата на дълга се отписва от резерва за съмнителни дългове (ако има такъв) или, ако резервът не е създаден, се приписва на загуба, като се включва в други разходи.

В счетоводството отписването на дълга към заплатите се отразява със следните записи:

Д/т 76 К/т 73 – отписват се надплатени заплати;
Д/т 91-2 К/т 76 – задължението за работна заплата е отписано и не може да бъде събрано.

Причини за начисляване и процес на връщане на надплатени заплати

В организациите понякога се случва служител да получава прекомерна сума на заплатите. Това са единични случаи, които в никакъв случай не трябва да се превръщат в шаблон. И няма значение по каква причина е възникнало надплащането на средствата: по вина на самия служител, поради грешка на счетоводител, поради технически проблеми, поради уволнение, предварително предоставена ваканция или други. В повечето от тези случаи служителят се среща с работодателя наполовина и позволява връщането на надплатената заплата. Разбира се, можете да опитате да следвате законодателните документи и да проверите точността на всички изчисления няколко пъти, но никой не може да гарантира, че на даден етап няма да възникне случаен провал. Първо, струва си да разгледате всички опции за коригиране на грешката и получаване на възстановяване.

Прочетете също: Отпуск по болест в командировка

Възможни причини

Има два вида причини, поради които излишните начисления трябва да бъдат върнати:

аритметични грешки;
грешки, допуснати от отговорното лице, което извършва изчисленията на заплатите.

Това не е просто разделение: при първия вариант работодателят самостоятелно връща осчетоводяването на надплатени заплати в бюджета. Във втория служителят се уведомява и само с негово съгласие средствата, надплатени по някаква причина, се връщат в бюджета. След това ще разгледаме методите за връщане.

Възстановяване на средства в случай на аритметична грешка

Ако има аритметична грешка в надплащането на средства (заплати) на служител, управителят може да издаде заповед да ги приспадне без съгласието на служителя в рамките на един месец, за да ги върне обратно. Никакви възражения от страна на служителя не могат да послужат като пречка за това. След като измине един месец от датата на плащане на неправилната сума, вече не е възможно да се правят никакви удръжки. Според закона предприятието е лишено от такова право, дори съдебните процедури са неприемливи, тъй като няма възможност за предявяване на иск.

Възстановяване поради друга грешка на отговорното лице, извършващо счетоводни записи за заплати

В този случай са възможни два варианта: коригиране на грешки през текущата година и коригиране на грешки от минали години.

Поправки на грешки тази година

За текущ период в бюджетните организации се счита времето от първи януари до тридесет и първи декември същата година.

В текущия период сумите се отразяват при възстановяване на парични разходи. Те се въвеждат в счетоводството въз основа на заявлението на служителя. Самите средства се кредитират в съответствие с кодовете, по които са направени удръжки. Размерът на разходите, след кредитиране, се намалява до необходимия размер. Също така се коригират действителните разходи.

Грешки от минали години

Транзакциите, които са извършени по-късно, се считат за транзакции от минали години. Например, ако е установена грешка през февруари 2016 г. за ноември 2015 г., то тя трябва да бъде коригирана, но като грешка от минали години. Те не могат да бъдат коригирани, както се случи в сегашния, чрез възстановяване на касовите операции и коригиране на действителните разходи. Всички суми на наднормено начислени за минали периоди се прехвърлят в общия фонд на бюджета.

Какво да направите, ако е установено прекомерно плащане на заплати?

Първата стъпка е да уведомите ръководителя и да уведомите писмено служителя. Необходимо е да се посочи по каква причина и в какъв размер е настъпило надплащането. Документът трябва да съдържа и предложение за връщане на договорената сума с възможност за изчисляване от следващата заплата. Не трябва да забравяме, че процентът на удържане не трябва да надвишава двадесет от общата месечна печалба. Когато се получи писмено съгласие от служителя, струва си да започнете процедурата за връщане. В противен случай спорът може да бъде разрешен само по съдебен ред.

Аритметични (преброителни) грешки

Общоприето е, че грешките при броенето включват компютърни грешки, неправилно добавяне на компоненти на документа, грешки в счетоводна програма (например двойни заплати), механични грешки при въвеждане на данни и т.н. Фактът им се потвърждава от начина на писане на обяснителна бележка за неправилно изчисляване на заплатите.

Ако не е имало счетоводна грешка или нечестни намерения на служителя, тогава събирането е възможно само със съгласието на самия служител. Въз основа на това, в случай на начисляване на двойна месечна печалба, излишъкът може да бъде върнат само чрез доказване на вината на служителя, например, че след като е научил за превода на заплатите по банкова сметка, той е дошъл на касата и е получил пак го. Аргумент за потвърждаване на вината може да бъде удостоверение от банката за точното време на паричния превод.

Ако се докаже наличието на грешка, всички записи за връщане на средства трябва да бъдат направени в същите сметки, както при начисляването, само кредитните и дебитните сметки трябва да бъдат разменени. След това получаваме 50, 51, 55, 68, 73 и 98 разписки за сметките, а 08, 20, 23, 25, 26, 44, 69, 84, 91, 96 - кредит.

Има по-прост вариант - да се отрази сумата в сметки 50 (дебит) и 70 (кредит). Но в същото време оборотът на разходите на последната сметка може да се увеличи.

Неотработен отпуск

Понякога, веднага след напускане на предварително предоставената ваканция, служителят се уволнява. В този случай работодателят може да удържи необходимата сума независимо (в този случай счетоводителят отразява осчетоводяването на заплатите в сметка 73). Ако размерът на заплатата е по-малък от размера на дълга и служителят откаже доброволно да плати липсващата сума, тогава е необходимо да се обърнете към съда и да докажете в съдебно производство, че служителят е виновен за неоснователно обогатяване. Решението на съда е различно. В единия случай съдът признава вината на служителя и го задължава да върне дължимите пари изцяло, а в другия - само дълга за отпуск.

Отговорност на счетоводителя

Какво да направите, ако по негово желание служителят не върне надплатената заплата?

Тъй като счетоводителят носи финансова отговорност за щети на предприятието, той е длъжен да компенсира загубата, но само в размер, който не надвишава средната месечна заплата. Ако сумата надвишава средната месечна заплата, счетоводителят връща само сума, равна на средната заплата (клауза 2 на член 133 от Кодекса на труда).

Възстановяване от служител на надплатена сума: Видео

Надплатени заплати

В какви случаи трябва да се връщат надплатени заплати? Как да отразим връщането на надплащане в счетоводството? Кога се преизчисляват данъци и осигуровки и кога не?

При изчисляване на заплатите, ваканционните плащания или обезщетенията е важно да имате предвид всички правила и тънкости. В противен случай е много лесно да направите грешка в изчисленията си. Нека да поговорим за това как да коригираме грешката, ако тя все пак се изплъзна покрай очите ви.

Компанията се оказа длъжник на служителя? Просто му платете останалата сума плюс всички дължими лихви. Ако грешката е в полза на служителя, тогава ситуацията става по-сложна. Компанията не винаги има право просто да вземе и задържи надплащането. Нека да поговорим за това какво да направите, ако надвишите таксата на служител.

Когато надплатените заплати се връщат от служителя

Надплатените заплати се връщат в три случая (член 137 от Кодекса на труда на Руската федерация). Първото е, че счетоводителят е направил броене, тоест аритметична грешка. Например той добави или умножи числата неправилно, забрави да раздели или подобни грешки. Вторият случай е, когато комисия по трудови спорове измежду служителите на компанията или съд признават служителя за виновен за неспазване на трудовите стандарти или престой. Третият случай - на служителя е надплатено поради неправомерни действия, което е потвърдено от съда в решението му. Например, когато кандидатства за работа, човек представя фалшива диплома за образование.

Ако счетоводителят е използвал неправилен алгоритъм за изчисление, надплатените заплати не се удържат от служителя. В този случай не е необходимо да преизчислявате заплатата си. Но служителят може да върне парите доброволно (клауза 3 от член 1109 от Гражданския кодекс на Руската федерация). След това ще преизчислите заплатата.

Да приемем, че служител отказва да възстанови надплатена сума. В този случай за фирмата това е дълг, който е нереалистичен за събиране. В зависимост от приетата счетоводна политика, или отпишете лошото вземане срещу резерва за съмнителни дългове, или го включете в други разходи, ако резервът не е създаден (клауза 11, 14.3 от PBU 10/99).

Публикациите ще бъдат така:
ДЕБИТ 76 КРЕДИТ 73
- надплатените заплати се отписват;

ДЕБИТ 91 подсметка „Други разходи” (63) КРЕДИТ 76
- отписват се лоши вземания.

Трябва ли грешката на компютърната програма да се счита за грешка при преброяването? Това е спорен въпрос. Дори съдебната практика по този въпрос е пълна с противоречия. Някои съдии разглеждат грешката на компютърната програма като вид грешка при броенето. Това заключение е направено например в решението на Самарския окръжен съд от 18 януари 2012 г. по дело № 33-302/2012 г. Съдиите решиха, че компанията законно е удържала надплатената сума от заплатата, дори без съгласието на служителя.

Други съдилища са постановили, че софтуерният проблем е по-скоро техническа, отколкото изчислителна грешка. И в тази връзка не са налице основания за задържане на надплатената сума. Пример за това е решението на Върховния съд на Република Саха (Якутия) от 27 март 2013 г. по дело № 33-709/2013 г.

Във всеки случай препоръчваме да получите съгласието на служителя. В крайна сметка, ако надплащането бъде задържано без негово знание, служителят ще има сериозна причина да се обърне към съда. Разрешете проблема по приятелски начин и тогава вероятността от конфликт ще бъде намалена до минимум.

Как да осчетоводим връщането на надплатени заплати

Преди да възстанови надплатените заплати, ръководителят на организацията трябва да издаде заповед под всякаква форма. Това трябва да стане не по-късно от един месец от датата на изтичане на срока, определен за връщане на надплатената сума. Определя се по преценка на управителя, няма единни изисквания. Ако такъв период не е определен за служителя, обратното броене трябва да започне от деня, в който е открито надплащането.

Rostrud вярва, че преди да приспадне суми от заплатите, работодателят трябва да получи писменото съгласие на служителя. Освен това, дори в случаите, когато компанията има пълно право да задържи надплащането по закон (писмо от 9 август 2007 г. № 3044-6-0).

Прочетете също: Плащания на военнослужещи при уволнение в края на договора

Също така предоставете съгласието на служителя под каквато и да е форма. Можете да му изпратите известие за размера на дълга, причините за надплащането и в същия документ да го помолите да върне парите на компанията. Друг начин за получаване на писмено съгласие е да се състави отделно известие за дълга на служителя към компанията с предложение за връщане на надплащането. В отговор служителят ще напише изявление.

В счетоводството отразете корекцията на прекомерно начислените суми, като използвате следните записи:
ДЕБИТ 20 (23, 26, 44 ...) КРЕДИТ 70
- сторнирани са наднормено начислени заплати;

ДЕБИТ 73 подсметка “Надплатени заплати” КРЕДИТ 70
- надплатените заплати се отписват за разплащания с персонал за други операции.

Като цяло можете да удържате не повече от 20 процента от заплатата си (член 138 от Кодекса на труда на Руската федерация).

Как се изчисляват данъци и вноски при връщане на надплатени заплати

При удържане на надплатени заплати от служител трябва да се преизчислят данъкът върху доходите на физическите лица и вноските. Разбира се, ако на служител е изплатена допълнителна заплата не поради счетоводна грешка, тогава не преизчислявайте данъците и не подавайте актуализирани декларации и изчисления. Например, служител ви донесе неверни документи за стандартни данъчни облекчения. Това обстоятелство обаче трябва да бъде потвърдено със съдебен акт. В такива и подобни случаи не говорим за грешка на счетоводител. Това означава, че не е необходимо да се правят корекции в счетоводството и отчетността.

Данък общ доход. Да приемем, че служител доброволно възстанови на организацията надплатени заплати. И това откриха едва през следващия отчетен или данъчен период. В този случай данъчната основа за предходни периоди трябва да бъде коригирана (член 54 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Същото важи, ако на служителя е надплатено поради счетоводна грешка. В края на краищата, когато грешката беше открита, декларацията за данък върху доходите вече беше подадена. Поради грешка в изчисленията разходите за труд са надценени и съответно данъкът е по-нисък. Възникнали са просрочени задължения. Това означава, че компанията е длъжна да подаде актуализирани декларации до инспектората (клауза 1 от член 81 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Данък върху доходите на физическите лица.За данъка върху доходите на физическите лица, напротив, ще има надплащане в резултат на коригиране на грешка. Ако преизчислите този данък за предходни данъчни периоди, когато формуляр 2-NDFL вече е подаден, ще трябва да подадете отново сертификат на инспектората. Освен това ще са необходими пояснения по отношение на 6-NDFL.

Размерът на надплащането, удържан от служителя, ще бъде равен на сумата, която е получил на ръка. Тоест минус данък върху доходите на физическите лица. В рамките на една година можете да върнете данъка или да го компенсирате срещу бъдещи плащания (член 78 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Например, на служител са надплатени 1000 рубли. заплати. Но той получи само 870 рубли в ръцете си. (1000 rub. - 1000 rub. × 13%). Когато грешката бъде открита, от служителя трябва да бъдат удържани точно 870 рубли. И 130 рубли. ще бъдат посочени като надплащане за данък върху доходите на физическите лица.

ПримерКак да коригираме данъците
През септември счетоводителят на Vega LLC откри, че поради грешка в изчислението шофьорът на компанията е получил допълнителна сума към заплатата си за юли в размер на 8500 рубли. Компанията плаща застрахователни премии по общи тарифи. Компанията начислява вноски за наранявания в размер на 0,2 процента. През септември счетоводителят преизчисли данъци върху размера на надплатените заплати за юли. Наднормените такси се оказаха:
- вноски в пенсионния фонд - 1870 рубли. (8500 рубли × 22%);
- вноски за Фонда за социално осигуряване на Руската федерация - 246,50 рубли. (8500 рубли × 2,9%);
- вноски към FFOMS - 433,50 рубли. (8500 рубли × 5,1%);
- вноски за наранявания - 17 рубли. (8500 рубли × 0,2%).

Данъкът върху доходите на физическите лица от надплащането е удържан в размер на 1105 рубли. (8500 рубли × 13%). Организацията използва метода на начисляване и отчита данъци върху дохода на тримесечие. Въз основа на резултатите от 9 месеца авансовото плащане за данък върху дохода е изчислено като допълнително плащане. Следователно, поради изчислителна грешка при изплащане на заплати за данък върху доходите, са възникнали просрочени задължения за този отчетен период. Размерът на просрочените задължения възлиза на 2213 рубли. ((8500 рубли + 1870 рубли + 246,50 рубли + 433,50 рубли + 17 рубли) × 20%).

Компанията подаде актуализирана декларация, но първо плати допълнителен данък върху дохода (2213 рубли) и неустойки за всеки ден забавено плащане.

Застрахователни премии.Грешка води до преизчисляване на данъци и вноски. Ако базата за вноски за предходни отчетни периоди е била занижена, е необходимо да се представят актуализирани изчисления за вноски. Ако грешката не е довела до подценяване на базата за вноски или е открита преди края на отчетния период, за който се отнася, тогава не е необходимо да се подават пояснения. Вноските могат да бъдат преизчислени и в отчета за текущия отчетен период. В крайна сметка базата за изчисляване на вноските се формира на датата на начисляване на плащанията (част 1, член 11 от Федералния закон от 24 юли 2009 г. № 212-FZ). Това означава, че няма основания за коригиране на базата за отчетния период, в който заплатата е била прекомерно начислена (писмо на Министерството на здравеопазването и социалното развитие на Русия от 28 май 2010 г. № 1376-19).

ПримерКак да задържим надплащане и какви публикации да направим
На служител на Meteor LLC, S.V. изплатени трудови възнаграждения за септември в по-голям размер от изискуемия. Причината е грешка в преброяването. Счетоводителят установи това едва през октомври. Разликата беше 8500 рубли. Съответно служителят е получил 7395 рубли повече. (8500 rub. - 8500 rub. × 13%).

Организацията прилага обща данъчна система и внася осигуровки за злополука и професионална болест в размер на 0,2 на сто. Застрахователните премии се изчисляват по общи тарифи.

Заплатата на Белов е 30 000 рубли. Заплатите се изплащат в последния ден на месеца. Служителят няма деца, така че не му се предоставя стандартно данъчно приспадане. Максималната сума, която може да бъде удържана от месечна заплата, е 5220 рубли. ((30 000 рубли - 30 000 рубли × 13%) × 20%).
Размерът на надплатените заплати е 7395 рубли. (8500 rub. - 8500 rub. × 13%). През октомври бяха направени следните записи:
ДЕБИТ 26 КРЕДИТ 70
- 8500 rub. - сторнирани са наднормено начислени заплати;

ДЕБИТ 70 КРЕДИТ 68 подсметка „Данъчни плащания на физически лица“
- 1105 рубли. (8 500 RUB × 13%) - прекомерно удържаният данък върху доходите на физическите лица от събраните суми беше обърнат;

ДЕБИТ 26 КРЕДИТ 69 подсметка „Разплащания с Фонда за социално осигуряване“
- 246,50 rub. (8 500 рубли × 2,9%) - преначислените вноски към Фонда за социално осигуряване на Руската федерация бяха отменени;

ДЕБИТ 26 КРЕДИТ 69 подсметка „Разплащания с Пенсионния фонд на Руската федерация“
- 1870 рубли. (8 500 RUB × 22%) - прекомерно натрупаните пенсионни вноски бяха отменени;

ДЕБИТ 26 КРЕДИТ 69 подсметка „Разплащания с FFOMS“
- 433,50 rub. (8 500 рубли × 5,1%) - преначислените вноски във Федералния фонд за задължително медицинско осигуряване на Русия бяха отменени;

ДЕБИТ 26 КРЕДИТ 69 подсметка „Разчети с Фонда за социално осигуряване за вноски за осигуряване срещу злополука и професионална болест“
- 17 търкайте. (8 500 рубли × 0,2%) - прекомерно начислените премии за застраховка срещу злополуки и професионални заболявания бяха сторнирани;

Удържането на надплатени суми от заплатите по принцип е забранено. Но все пак се извършва в ограничен списък от случаи, пряко предвидени от Кодекса на труда на Руската федерация. Нека да разгледаме как и при какви обстоятелства е възможно да върнете сумата, дадена на служител в излишък.

Кога работодателят има право да задържи надплатени суми?

Съгласно част 2 на чл. 137 от Кодекса на труда на Руската федерация, работодателят има право да удържи дълга от заплатата на служителя:

ако служителят по някаква причина не е изплатил полученото предплащане;
за възстановяване на неизразходваната част от аванса за командировка, преместване в друга област и др.;
в случай на коригиране на грешки, допуснати от счетоводния отдел при изчисляване на заплатите;
за възстановяване на плащането, получено от служител, виновен за неспазване на трудовите стандарти или престой;
при уволнение, за да се възстанови заплащането за отпуск за неотработения период на предишна ваканция.

Във всички горепосочени случаи (с изключение на първия) работодателят има 1 месец, за да вземе решение за удръжки от заплатите.

Като общо правило (част 4 от член 137 от Кодекса на труда на Руската федерация) не се допуска приспадане на надплатени заплати. Все пак има някои изключения. Нека да ги разгледаме.

Възстановяване поради неточност в изчисленията

За да удържате надплатени заплати на тази основа, е важно да разберете, че заплатите означават възнаграждение за труд, тъй като горната забрана не се отнася за други плащания.

Информация за това как да разграничите плащанията, включени в заплатите, от други видове възнаграждения, можете да намерите в статията .

Неточността в изчисленията е основание за връщане на надплатени заплати, ако лицето, което го е изчислило, е допуснало грешка. Например, при добавяне на сумите на бонус (200 рубли) и заплата (10 000 рубли), вместо 200, в изчислението бяха въведени 2000 (т.е. беше посочена допълнителна нула) и т.н.

Преизчисляване, ако има вина при неспазване на установените трудови стандарти или просто

За да приложите тази основа, е важно да знаете:

какво е неспазване на трудовите стандарти (член 155 от Кодекса на труда на Руската федерация);
какво се разбира под престой (част 3 от член 72.2 от Кодекса на труда на Руската федерация).

Съгласно чл. 160 от Кодекса на труда на Руската федерация, трудовите стандарти означават различни (временни, количествени и др.) Стандарти, предвидени от даден работодател.

От част 3 на чл. 155 от Кодекса на труда на Руската федерация: ако служителят не е изпълнил стандарта по своя вина, той получава част от заплатата, съответстваща на изпълнената част от стандарта.

Съгласно част 3 на чл. 72.2 от Кодекса на труда на Руската федерация престой се разбира като временно спиране на работа по различни причини.

На основание част 3 на чл. 157 от Кодекса на труда на Руската федерация, вината на служителя по време на престой е причина работодателят да не му плаща.

Примери, когато служител е виновен за престой:

попадна в инцидент, нарушавайки правилата за движение;
е отказал обучение по правилата за безопасност на труда и е отстранен от работа.

Такива случаи могат да доведат до преизчисляване на заплатата.

Извършване на незаконни действия, довели до прекомерно плащане

Това е едно от най-тежките основания за работодателя, тъй като законодателството не съдържа конкретни критерии за неправомерни действия. Следователно всички незаконни действия, които водят до получаване на заплата в по-голям размер от изискваното, могат да бъдат признати за такива. Незаконността трябва да бъде потвърдена в съда. Следователно, за да използва това основание, работодателят трябва да разполага с подходящи доказателства.

Например, ако служител фалшифицира документи, потвърждаващи факта на неговата работа, работодателят ще има право да поиска връщане на незаконно получените заплати.

Във всеки конкретен случай съответните критерии за незаконност на действията на служителя подлежат на разглеждане от съда, като се вземат предвид всички обстоятелства по делото.

Как да върнете надплатени заплати?

За да обработи правилно удържането, работодателят трябва:

Издайте административен акт (например заповед) от името на ръководството за удържане на подходящи суми от заплатата на служителя, като посочите в него основанията и общите размери на такова удържане.
Запознайте служителя с този акт срещу разписка.
За всяко плащане на заплата предайте на служителя фиш за заплати, в който се посочват основанията и конкретните суми на приспадане от това плащане (член 136 от Кодекса на труда на Руската федерация).

За да не се наруши правото на служителя на плащане при удържане от заплатите, е необходимо да се вземат предвид ограниченията, установени от чл. 138 от Кодекса на труда на Руската федерация.

Размерът на удръжките се определя от сумата, останала след приспадане на данъка върху доходите на физическите лица.

Ограниченията за приспадане са както следва:

като общо правило максималният размер на всички удръжки е не повече от 20 процента (по инициатива на работодателя и при липса на възражения от страна на служителя);
в случаите, отразени във федералните закони, 50 процента могат да бъдат удържани;
в някои случаи, предвидени в част 3 на чл. 138 от Кодекса на труда на Руската федерация (събиране на издръжка, обезщетение за вреди и др.), Удържането може да бъде 70 процента.

Последните 2 точки се прилагат по решение на съда или в резултат на изпълнително производство.

Възможни са ситуации, когато служителят самостоятелно изрази желание да бъде удържан повече от приходите си, отколкото е ограничено от закона. В този случай той ще трябва да подаде заявление, адресирано до работодателя.

Резултати

Удържането на надплатени суми от заплатите е забранено, освен по редица причини. Съответните основания са изброени в част 4 на чл. 137 от Кодекса на труда на Руската федерация. При удържането е необходимо да се спазват ограниченията, установени с чл. 138 от Кодекса на труда на Руската федерация.

Когато надплатените заплати се връщат от служителя

Публикациите ще бъдат така:
ДЕБИТ 76 КРЕДИТ 73
- надплатените заплати се отписват;

ДЕБИТ 91 подсметка „Други разходи” (63) КРЕДИТ 76
- отписват се лоши вземания.

ПримерКак да коригираме данъците
През септември счетоводителят на Vega LLC откри, че поради грешка в изчислението шофьорът на компанията е получил допълнителна сума към заплатата си за юли в размер на 8500 рубли. Компанията плаща застрахователни премии по общи тарифи. Компанията начислява вноски за наранявания в размер на 0,2 процента. През септември счетоводителят преизчисли данъци върху размера на надплатените заплати за юли. Наднормените такси се оказаха:
- вноски в пенсионния фонд - 1870 рубли. (8 500 рубли × 22%);
- вноски за Фонда за социално осигуряване на Руската федерация - 246,50 рубли. (8500 рубли × 2,9%);
- вноски в FFOMS - 433,50 рубли. (8500 рубли × 5,1%);
- вноски за наранявания - 17 рубли. (8500 рубли × 0,2%).

Застрахователни премии.Грешка води до преизчисляване на данъци и вноски. Ако базата за вноски за предходни отчетни периоди е била занижена, е необходимо да се представят актуализирани изчисления за вноски. Ако грешката не е довела до подценяване на базата за вноски или е открита преди края на отчетния период, за който се отнася, тогава не е необходимо да се подават пояснения. Вноските могат да бъдат преизчислени и в отчета за текущия отчетен период. В крайна сметка основата за изчисляване на вноските се формира на датата на начисляване на плащанията (част 1, член 11 от Федералния закон от 24 юли 2009 г. № 212-FZ). Това означава, че няма основания за коригиране на базата за отчетния период, в който заплатата е била прекомерно начислена (писмо на Министерството на здравеопазването и социалното развитие на Русия от 28 май 2010 г. № 1376-19).

- 1105 рубли. (8 500 RUB × 13%) - прекомерно удържаният данък върху доходите на физическите лица от събраните суми беше обърнат;

ДЕБИТ 73 подсметка “Надплатени заплати” КРЕДИТ 70
- 7395 rub. - надплатените заплати се отписват за разплащания с персонал за други операции;

ДЕБИТ 26 КРЕДИТ 70
- 30 000 rub. - Начислена е заплатата на Белов за октомври;

ДЕБИТ 70 КРЕДИТ 68 подсметка „Данъчни плащания на физически лица“
- 3900 рубли. (30 000 рубли × 13%) - данъкът върху доходите на физическите лица е удържан от заплатата на Белов;

ДЕБИТ 70 КРЕДИТ 73 подсметка „Надплатени заплати“
- 5220 рубли. - част от надплатената заплата за септември е удържана от заплатата на Белов за октомври;

ДЕБИТ 70 КРЕДИТ 50
- 20 880 rub. (30 000 - 3900 - 5220) - Белов получи заплатата си за октомври минус удръжките.