Модернизация основных средств (ОС). Модернизация ОС: пошаговая инструкция оформления и пример Удорожание основного средства в 1с 8.3

Как известно, имеющиеся в распоряжении предприятия основные средства, как и все в мире подвержены износу и моральному устареванию. Соответственно для их эффективной работы периодически требуется и/или ремонт.

Рассмотрим отражение процесса модернизации в программе 1С Бухгалтерия версии 8.2. Традиционно рассмотрение проведем в украинской конфигурации.

Ничего сногсшибательно сложного в проведении модернизации в программе 1С нет.

Однако для правильного выполнения необходимо понимание различий в процессах модернизации и ремонта. Как говорит письмо Минфина и Госказначейства Украины от 31.07.2006 г. № 3.4-08/1342-7137, « средств (ОС) — это комплекс работ, предусматривающий изменение технико-эксплуатационных (паспортных) качеств (характеристик, свойств) необоротных активов с целью повышения их технико-экономического уровня». Понятие ремонта определяется как «комплекс ремонтно-строительных работ, предусматривающий систематическое и своевременное поддержание эксплуатационных качеств и предупреждение преждевременного износа конструкций и инженерного оборудования» в разъяснении Госстроя Украины от 30.04.2003 г. № 7/7-401.

Для бухгалтерского учета выделим основное. Расходы по модернизации ложатся на счета 15 группы, увеличивают первоначальную стоимость основного средства. Расходы по ремонту учитываются на 235 счете, включены в расходы текущего периода.

Проведем модернизацию гипотетического станка, .

Вначале выполним заполнение документа по приходованию услуг. Для этого открываем закладку панели функций «ОС» и открываем журнал «Поступление товаров и услуг».

В журнале создаем новый документ нажатием на кнопку «+Добавить» и заполняем шапку этого нового документа подобно тому, как мы рассмотрели в указанной выше . После заполнения даты ремонта, контрагента, указания операции — «оборудование» перейдем на закладку «Услуги».

Здесь по нажатию на кнопку «+» создадим новую строку и заполним номенклатуру и сумму модернизации, а также заполняем оставшиеся колонки табличной части документа. Указываем счет модернизации 1522, проверяем вид аналитики (объекты строительства, статьи затрат), указываем субконто1 (модернизация станков), субконто2 (модернизация оборудования) и т.д. В виде номенклатуры выберем подготовленную ранее услугу по модернизации фрезерного станка.

После проверки всех введенных данных проводим документ.

Далее переходим собственно к модернизации. Для этого открываем журнал «Модернизация и ремонт ОС», который находим на все той же вкладке панелифункций «ОС». В Журнале, привычным движением нажатия на кнопку «+Добавить» создаем новый документ и также заполняем реквизиты шапки. Выбираем вид улучшения — модернизация. Для нашего случая именно модернизация, это именно тот момент, о котором шел разговор в начале статьи с введением определений модернизации и ремонта. Далее, событие (модернизировано), обязательно указываем объект строительсьтва, с которого списывается модернизация (указывался в предыдущем документе). После этого переходим на вкладку «Бухгалтерский и налоговый учет».

На этой вкладке проверяем правильность указания счета (1522) и нажимаем кнопку «Рассчитать суммы», после чего программа автоматически подставит общие суммы, затраченніе на модернизацию в соответствующие поля. Укажем общий способ отражения расходов так, как указывалось в документе приходования услуг по модернизации. И переходим на вкладку «Основные средства».

Здесь создаем новую строку по нажатию на кнопку «+», после чего указываем модернизируемое основное средство.

Сверим еще раз все расчитанные и заполненные данные и проведем документ. Начисление амортизации будет производиться по новым данным уже с нового месяца.

На этом рассмотрение процесса модернизации в 1С версии 8.2 можно считать завершенным.

В случае, если у Вас появятся какие-либо сложности, мы обязательно поможем.

Обсудить операцию и задать по ней вопросы можно в

В предлагаемой статье описывается методика отражения увеличения первоначальной стоимости основных средств в "1С:Бухгалтерии 8". Рассмотрены все связанные с модернизацией операции, а также ее последствия (в частности, изменение срока полезного использования ОС, порядок начисления амортизации в налоговом и бухгалтерском учете). Вторая часть статьи посвящена отражению расходов на модернизацию, достройки и дооборудование основных средств при применении упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".

Пример 1

Объекты строительства

Сбор затрат по модернизации

Рис. 1

Объекты строительства: Компьютер ;
Статьи затрат: ;
Способы строительства: Подрядный .

Рис. 2

Объекты строительства: Компьютер ;
Статьи затрат: статья учета расходов по модернизации основных средств ;
Способы строительства: Подрядный .

Рис. 3

Схема

… для целей налогового учета

Модернизация ОС при применении общего режима налогообложения

При отражении операций, связанных с увеличением первоначальной стоимости основных средств и изменением срока их полезного использования в бухгалтерском учете, следует руководствоваться ПБУ 6/01 (утв. приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н) и Методическими указаниями по учету основных средств (утв. приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н), а при отражении в налоговом учете - главой 25 НК РФ.

Согласно установленным перечисленными актами правилам, изменение первоначальной стоимости основных средств, по которой они приняты к бухгалтерскому учету, допускается в случае достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки основных средств. При этом затраты на модернизацию и реконструкцию могут увеличивать первоначальную стоимость основных средств такого объекта, если в результате модернизации и реконструкции улучшаются (повышаются) первоначально принятые нормативные показатели функционирования (срок полезного использования, мощность, качество применения и т. п.) такого основного средства. Аналогичные правила установлены и для налогового учета.

Срок полезного использования в бухгалтерском учете должен быть пересмотрен, если в результате проведенной реконструкции или модернизации произошло улучшение (повышение) первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта основных средств. При увеличении срока полезного использования основного средства в бухгалтерском учете, он может быть увеличен и для целей налогового учета, однако только в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое основное средство.

В программе "1С:Бухгалтерия 8" для отражения увеличения первоначальной стоимости основных средств по бухгалтерскому и налоговому учету, а также для изменения срока их полезного использования предназначен документ "Модернизация ОС". Рассмотрим методику отражения увеличения стоимости основного средства на примере.

Пример 1

Организация приобрела в январе 2008 года компьютер стоимостью 20 000 руб., срок полезного использования - 60 месяцев. Амортизация начисляется линейным способом как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. В мае того же года было принято решение увеличить объем оперативной памяти компьютера. Сумма расходов по модернизации (как для целей бухгалтерского, так и налогового учета) составила 1 500 руб. (без учета НДС). Эта сумма сложилась из стоимости модуля оперативной памяти (1 200 руб.) и стоимости установки его в системном блоке компьютера, выполненной специалистом сервисной фирмы.
Срок полезного использования в результате модернизации не изменился.

Объекты строительства

Перед тем как увеличить стоимость основного средства, необходимо предварительно собрать затраты, связанные с его модернизацией, на объекте строительства. Для аккумуляции таких затрат предназначен счет 08.03 "Строительство объектов основных средств", позволяющий вести аналитику по объектам строительства, статьям затрат и способам строительства. В нашем случае следует создать объект строительства, по которому будут собираться затраты по модернизации компьютера. Наименование объекта строительства удобно ввести такое же, как и у основного средства, по которому аккумулируются затраты. Это облегчит его поиск и повысит наглядность аналитической информации.

Сбор затрат по модернизации

Приобретаемые у сторонних поставщиков товары принимаются на учет при помощи документа "Поступление товаров и услуг" с видом операции "покупка, комиссия". В нашем примере на закладке "Товары" этого документа следует заполнить информацию о принимаемом на учет модуле памяти. Поскольку модуль предназначен для модернизации оборудования, его можно учесть на счете 10.05 "Запасные части" (см. рис. 1).

Рис. 1

Услуги по установке модуля памяти можно отразить в том же документе, на закладке "Услуги".

При этом в качестве счета затрат следует указать счет учета объектов строительства. В нашем примере это будет счет 08.03 со следующей аналитикой:

Объекты строительства: Компьютер ;
Статьи затрат: статья учета расходов по модернизации основных средств ;
Способы строительства: Подрядный .

Стоимость принятого на учет модуля памяти после его монтажа в системный блок компьютера следует также отнести на объект строительства "Компьютер". Это можно сделать при помощи документа "Требование-накладная" (см. рис. 2).

Рис. 2

В качестве счета затрат нужно указать счета учета объекта строительства с соответствующей аналитикой для бухгалтерского и налогового учета. В нашем примере это будет счет 08.03 с такой же аналитикой, которая использовалась при принятии на учет услуг по установке модуля памяти:

Объекты строительства: Компьютер ;
Статьи затрат: статья учета расходов по модернизации основных средств ;
Способы строительства: Подрядный .

При проведении документа будет сделана проводка, относящая стоимость модуля памяти с кредита счета 10.05 в дебет счета 08.03. В результате все затраты по модернизации компьютера будут собраны на счете 08.03.

Увеличение первоначальной стоимости

После того как затраты, относящиеся к модернизации основного средства, будут отнесены на объект строительства, можно заполнять документ "Модернизация ОС", при помощи которого сумма таких затрат будет перенесена с объекта строительства на основное средство.

В поле ввода "Событие" нужно выбрать событие, характеризующее модернизацию основного средства. Выбранное событие при проведении документа заносится в регистр сведений "События с основными средствами". При помощи этого регистра можно получить информацию обо всех событиях, произошедших с основным средством, настроив соответствующий отбор. Вид события должен иметь значение "Модернизация". Если событие с таким видом в справочнике отсутствует, его нужно создать.

В поле ввода "Объект" следует выбрать объект строительства, на котором собирались затраты на модернизацию основного средства.

На закладке "Основные средства" в табличной части следует перечислить модернизируемые объекты основных средств. Для этого удобно воспользоваться кнопкой "Подбор", расположенной в командной панели табличной части. В нашем примере модернизуется основное средство "Компьютер" (см. рис. 3).

Рис. 3

После подбора основных средств в документе "Модернизация ОС" можно автоматически заполнить остальные колонки табличной части на основании данных программы. Для этого нужно нажать на кнопку "Заполнить" в командной панели табличной части документа, и в выпадающем меню выбрать пункт "Для списка ОС".

Если в табличной части документа "Модернизация ОС" выбрано несколько основных средств, то сумма затрат, накопленная на объекте строительства, будет распределена между этими основными средствами равными долями.

Затем на закладке "Бухгалтерский и налоговый учет" следует указать общую сумму затрат (как для бухгалтерского, так и для налогового учета), накопленную на объекте строительства. После того как будут указаны счета учета объектов строительства (в нашем примере 08.03), можно нажать на кнопку "Рассчитать суммы" в документе "Модернизация ОС" и соответствующие поля будут заполнены программой автоматически.

После заполнения документа можно распечатать акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств (ф. № ОС-3).

При проведении документ "Модернизация ОС" переносит сумму затрат с кредита счета учета объектов строительства в дебет счета учета основных средств. В нашем примере будут сделаны следующие проводки:

Дебет 01.01 Кредит 08.03 - на сумму 1 500 руб.

Соответствующая проводка будет сформирована и в налоговом учете.

Особенности начисления амортизации после проведения модернизации…

… для целей бухгалтерского учета

Согласно разъяснениям Минфина России, в бухгалтерском учете при увеличении первоначальной стоимости объекта основных средств в результате модернизации и реконструкции амортизация должна начисляться исходя из остаточной стоимости объекта, увеличенной на затраты на модернизацию и реконструкцию, и оставшегося срока полезного использования (письмо Минфина России от 23.06.2004 № 07-02-14/144).

Следовательно, после проведения модернизации должна быть вычислена стоимость, которая будет служить базой для дальнейшего начисления амортизации. Она определяется следующим образом - см. схему.

Схема

Полученная сумма отражается в колонке "Ост. стоимость (БУ)". В нашем примере эта сумма составит 20 166,68 руб. (20 000 - 999,99 - 333,33 + 1 500).

При проведении документа "Модернизация ОС" остаточная стоимость и оставшийся срок полезного использования запоминаются. В нашем примере оставшийся срок полезного использования равен 56 мес. (60 - 4).

Новая стоимость и новый срок использования для начисления амортизации применяются, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором была проведена модернизация.

В нашем примере, начиная с июня 2005 года, сумма амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета составит 360,12 руб. (20 166,68: 56).

… для целей налогового учета

Порядок начисления амортизации после проведения модернизации для целей налогового учета, отличается от того, как это принято в бухгалтерском учете. Правила начисления амортизации в налоговом учете установлены статьей 259 НК РФ.

Начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором была проведена модернизация для расчета амортизации используется изменившаяся первоначальная стоимость и срок полезного использования.

В нашем примере, начиная с июня 2005 года, сумма амортизационных отчислений для целей налогового учета составит 358,33 руб. (21 500,00: 60).

Остается добавить, что по истечении срока полезного использования, стоимость компьютера в налоговом учете не будет полностью погашена, поскольку за 60 месяцев сумма амортизации составит 21 399,80 руб. (333,33 x 4 + 358,33 x 56).

Оставшиеся 100,20 руб. будут включены в сумму амортизации, рассчитанной в 61-й месяц использования компьютера.

Учет расходов на модернизацию при применении УСН

При отражении операций, связанных с модернизацией, достройкой и дооборудованием основных средств, в бухгалтерском учете следует руководствоваться ПБУ 6/01, а в целях исчисления единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, - главой 26.2 НК РФ.

В программе "1С:Бухгалтерия 8" для отражения модернизации, достройки и дооборудования основных средств предназначен документ "Модернизация ОС".

Пример 2

Организация приобрела в январе 2008 года компьютер стоимостью 20 000 руб., срок полезного использования - 36 месяцев.
В апреле того же года было принято решение увеличить объем оперативной памяти компьютера. Сумма расходов по модернизации составила 1 500 руб. Эта сумма сложилась из стоимости модуля оперативной памяти (1 200 руб.) и стоимости установки его в системном блоке компьютера, выполненной специалистом сервисной фирмы.

Сбор затрат по модернизации

Перед тем как увеличить стоимость основного средства, необходимо предварительно собрать затраты, связанные с его модернизацией. Для аккумуляции таких затрат в учете предназначен счет 08.03 "Строительство объектов основных средств". Аналитический учет на счете ведется по объектам строительства. Для учета затрат на модернизацию в качестве объекта аналитического учета будет выступать "Установка памяти в компьютер i1000".

Создадим этот объект в справочнике "Объекты строительства".

Приобретение у сторонней организации модуля памяти и услуги по его установке отражаем документом "Поступление товаров и услуг" с видом операции "Объекты строительства".

На закладке "Объекты строительства" указываем стоимость модуля памяти.

Услуги по установке модуля памяти отражаем в том же документе на закладке "Услуги".

Объекты строительства: Установка памяти в компьютер i1000 ;
Статьи затрат: статья учета расходов по модернизации основных средств ;
Способы строительства: Подрядный .

Для всех расходов на строительство основных средств или их модернизацию (услуги сторонних организаций, списание материалов, оплата труда работников) обязательно в качестве порядка отражения расходов в налоговом учете следует указывать "Не принимаются".

Это связано с тем, что такие расходы не принимаются в обычном порядке, а уменьшают налоговую базу в составе стоимости построенного объекта основных средств или проведенной модернизации по тем правилам, которые предусмотрены для расходов на приобретение, сооружение и модернизацию основных средств.

Увеличение первоначальной стоимости основного средства

После того как затраты, относящиеся к модернизации основного средства, будут отнесены на объект строительства, можно заполнять документ "Модернизация ОС".

В поле ввода "Событие" нужно выбрать событие, характеризующее модернизацию основного средства.

Вид события должен иметь значение "Модернизация". Если событие с таким видом в справочнике отсутствует, его нужно создать.

Указанное событие будет использовано в наменовании объекта расходов в книге учета доходов и расходов.

На закладке "Основные средства" в табличной части следует перечислить модернизируемые объекты основных средств (см. рис. 4).

Рис. 4

После того, как будут указаны счета учета объектов строительства (в нашем примере 08.03), можно нажать на кнопку "Рассчитать суммы" и соответствующие поля будут заполнены программой автоматически.

В таблице оплаты расходов необходимо указать информацию обо всех оплатах с указанием даты и суммы оплаты.

В случае если оплата поставщику производится после оформления документа "Модернизация ОС", такую оплату необходимо зарегистровать документом "Регистрация оплаты ОС и НМА для УСН и ИП", для чего в документе предусмотрена специальная закладка "Модернизации ОС", на которой можно указать документ модернизации.

Признание расходов на модернизацию основного средства

Признание расходов на модернизацию, достройку и дооборудование основных средств производится в том же порядке, что и признание расходов на приобретение основных средств - в конце отчетного перида документом "Закрытие месяца" (рис. 5).

Рис. 5

В результате проведения документа будут признаны расходы отдельно на приобретение основного средства и на его модернизацию, при этом будут сформированы записи:

в раздел I Книги учета доходов и расходов;
в раздел II Книги учета доходов и расходов.

В результате, сформировав Книгу учета доходов и расходов за полугодие, получим расчет расходов на ОС.

Модернизация основного средства (улучшение или дополнение начальных параметров ОС) оформляется в программе через документ «Модернизация ОС». Рассмотрим на примере модернизацию ОС с привлечением сторонней организации по установке дополнительного оборудования.

После закупки дополнительное оборудование оформляем на склад по документу «Поступление (акты, накладные)». Создаем новый документ с видом поступления «Объекты строительства»:

Заполнение стандартное: организация, контрагент, договор по нему и табличная часть, в которую вносятся номенклатурные позиции из справочника «Объекты строительства». Если данный справочник отсутствует, переходим в раздел «Справочники», нажимаем вверху значок «Настройки» (в виде шестеренки):

Появится список настроек, выбираем «Настройка панели навигации». Здесь необходимо найти в левой части пункт «Объекты строительства» и «Добавить» в правую часть:

Заходим в справочник и создаем номенклатуру объекта строительства. Также имеется возможность перейти в справочник объектов строительства прямо из документа поступления. Жмем «Добавить», в табличной части появится строчка, в колонке «Объект строительства» нажимаем на ссылку «Показать все» и попадаем в нужный справочник, где и создаем карточку объекта:

Переходим на вкладку «Услуги», здесь нужно отразить услугу установки дополнительного оборудования. Нажимаем «Добавить» и из справочника выбираем название услуги, указываем цену и количество.

Обратите внимание на колонку «Счет затрат», изначально отразится 26 счет (на основании настроек учетной политики), но, если нужно чтобы стоимость услуги была внесена в стоимость модернизации, необходимо поменять вручную на счет 08.03.

Если просмотреть движение документа, то можно увидеть отдельными строками поступление дополнительного оборудования и услуги установки, которые относятся к одному счету (08.03):

Теперь модернизируем основное средство. Переходим на вкладку меню «ОС и НМА» и переходим по ссылке «Модернизация ОС».

В открывшемся журнале создаем новый документ. В шапке заполняем поля «Организация» и «Местонахождение ОС» путем выбора из справочников. На закладке «Объект строительства» указываем название объекта и счет внеоборотного актива (08.03). Затем жмем «Рассчитать», и 1С автоматически высчитает общую стоимость ОС с учетом модернизации и услуги установки:

Закладка «Основные средства» должна содержать строку с названием оборудования, которое модернизируется. Добавляем из справочника и нажимаем «Распределить», расчет суммы произойдет автоматически.

Модернизация основных средств, то есть изменений их первичных характеристик, требует соответствующего учета в программе 1С. Модернизация в большинстве случаев связана с улучшением ОС, например, повышением его функциональности или производительности.

Добиться этого можно только за счет дополнительных закупок оборудования и затрат на монтажные или модернизационные работы. Причем, зачастую для этого привлекаются представители сторонней организации. Именно такую ситуацию и стоит рассмотреть более подробно.

Например, проводится модернизация деревообрабатывающего станка с установкой более эффективного двигателя.

Поступление объекта ОС для модернизации

Первоначально предприятию требуется отразить факт приобретения нового электродвигателя. Для этого оформляется стандартный документ поступления, для которого необходимо выбрать ви операции «Объект строительства».

В процессе заполнения данных потребуется информация о своей организации, контрагенте и заключенном с ним договоре. С учетом того, что справочника «Объекты строительства» изначально в программе не существует, его необходимо создать самостоятельно. Проводится данная работа через раздел «Справочники» — «Настройки».

Из предлагаемого списка выбор делается на «Настройки навигации».

После этого пользователю открывается новое меню, состоящее из двух частей. В левой из них имеется справочник «Объекты строительства». Его необходимо перенести в правую часть.

После этого в справочник заносится приобретаемый двигатель.

В случае, если операции модернизации проводятся на предприятии крайне редко, имеется возможность упростить действия. Для этого в создаваемом документе поступления в табличной части нажимается кнопка «Добавить». После этого в появившейся строке для столбца «Объекты строительства» выбирается вариант «Показать все».

Перед пользователем откроется справочник, в который и необходимо занести данный двигатель.

Отражение факта проведения монтажа двигателя осуществляется через вкладку «Услуги» в документе. Сама услуга подбирается из справочника «Номенклатура» с указанием количества и ее стоимости. Счет затрат система автоматически выставит 26, но его потребуется заменить на счет 08.03, чтобы затраты на услугу оказались включены в общую стоимость проводимой модернизации.

После проведения документа будет создан набор проводок:

Счет 08.03 отражает в себе не только цену самого двигателя, но и траты на монтажные работы при его установке.

Модернизация основного средства в 1С

Модернизация оформляется посредством документа «Модернизация ОС», располагающегося в меню «ОС и НМА». После нажатия на «Создать» пользователю требуется провести заполнение шапки.

Через закладку «Основные средства» вносится модернизируемый объект, после чего остается нажать на кнопку «Распределить» и программа самостоятельно разнесет суммы по графам.

Проведение документа позволяет увидеть проводки, созданные по результатам операции.

Видно, что после проведения модернизации основное средство стало дороже на 32 тысячи рублей.

Нередко в организациях становится необходимым поменять некоторые особенности объектов. Для достижения этой цели осуществляют замену старых элементов на новые. Иначе говоря, производят модернизацию ОС.

Общая информация

Из-за эксплуатации происходит износ основных средств. По этой причине их часто меняют. Перед тем как провести модернизацию ОС, важно определиться, каким путем это будет проведено. Первый вариант - хозяйственный, когда задействуются силы самого предприятия. Второй - подрядный, когда модернизацию ОС проводят привлеченные работники стороннего предприятия. Нельзя путать этот термин с ремонтом. Последний не ведет к изменению показателей, они сохраняются на прежнем уровне.

В налоговом и бухгалтерском учете

В налоговом и бухгалтерском учете модернизация ОС будет разниться. Так, есть различия в затратах, влияющих на первоначальную цену элемента. В налоговом учете применяют 2 способа - линейный и нелинейный.

Когда процедура модернизации ОС в бухучете завершена, повышают сроки применения элемента без ограничений в увеличении. Налоговый учет оставляет сроки на прежнем уровне. Главный ресурс здесь - объект, отвечающий следующим требованиям: имущество используется в течение 12 месяцев, целью является получение прибыли, присутствует амортизация, а цена превышает ограничения.

Термины

Модернизация является процедурой, совершенствующей конструкцию, обеспечивающей повышение производительности элемента, расширяющей возможности.

Бухгалтерский учет является сбором данных, их обобщением, анализом, который затрагивает финансовую сторону деятельности предприятия.

Налоговый учет является систематизаций информации о расходах и прибыли.

Реконструкция является мерами, которые приняты для повышения мощности и уровня производства.

Ремонт основных ресурсов считается процессом частичного восстановления элементов, нацеленным на поддержку их в нужном состоянии.

Дооборудование является дополнением основных ресурсов деталями, придающими дополнительные характеристики изначальным объектам.

Амортизация является переносом стоимости ОС из-за износа на стоимость продукта.

Зачем ее проводить

До того как провести модернизацию ОС, нужно разобраться, зачем ее проводят. Данная процедура направлена на восстановление работоспособности либо показателей, не влияющих на качество деятельности элемента. С ее помощью элементам придают дополнительные функции.

Нормативная база

В НК РФ, в статье 257, зафиксирована цель модернизации ОС. Заключается она в улучшении изначальных характеристик основных средств. Та же статья указывает, что цена элемента может измениться в данном процессе.

Статья 259 НК РФ подчеркивает, что затраты на модернизацию ОС включены в затраты на амортизацию. Статья 258 объявляет, что в случаях, когда процесс не ведет к увеличению продолжительности работоспособности элемента, налогоплательщик должен брать во внимание оставшийся срок.

Как ее проводят

Официальными документами модернизация ОС вместе с порядком действий регулируется. В первую очередь копят сумму затрат, затем оформляют документы. Когда процесс осуществлен, накопленную сумму списывают. Для признания результатов процедуры модернизации ОС документы от бухгалтера нужны обязательно. Свидетельством об осуществлении процедуры служат первичные документы. Они служат и основой для оформления учета. Но если, к примеру, модернизация ОС не подтверждена документально, то ее в учет не берут.

Для проведения процедуры первым делом необходимо издание соответствующего приказа. Именно он наделяет правом на ее осуществление.

В нем обязательно отмечают причину, длительность проведения, информацию об ответственных лицах. До начала работ формируют комиссию. Именно она осматривает элементы, составляет график и оформляет документы. Затем заключают соглашение с подрядчиком в случаях, когда модернизацию проводит не само предприятие. И только затем элементы подвергаются процедуре. На перенос объектов основных средств выписывают накладную. Когда процедура была проведена, формируют акт о приеме и сдаче объектов, подлежавших модернизации. В нем обязательно должны быть подписи членов комиссии, руководства и представителей тех, кто провел работу. Информация на каждый элемент хранится в инвентарных картах. С постановкой на учет главного ресурса на него также оформляют карту.

Формирование приказа

При отсутствии соответствующего приказа от руководства процедуру не начинают никогда. Именно документация указывает на причины проведения, продолжительность работы. В бухгалтерском учете в модернизации ОС данный документ является основополагающим.

Акт на дооборудование

Дооборудование осуществляют, чтобы придать основным ресурсам дополнительные показатели. То есть средству добавляют новые детали, не заменяя старых. Процедуру организация также проводит как сама, так и с привлечением сторонних профессионалов. При привлечении рабочих обязательно заключают соответствующий договор.

То, как будут оформляться документы, будет зависеть от способа проведения процедуры. Если ОС переданы привлеченным специалистам, оформляют акт о приеме и передаче основных средств на дооборудование.

Никакой единой формы документа нет, по этой причине его прописывают в любом формате. Акт наделяет возможностями возмещения убытков, если ОС будут повреждены в результате процедуры. В случаях отсутствия акта вина вряд ли будет доказана. Документ должен содержать подписи членов комиссии, ответственных лиц, рабочих, отвечающих за целостность элемента. Затем акт утверждает руководство, передавает его бухгалтеру.

Коэффициент обновления

Данный коэффициент помогает выявить и выделить часть новых ОС рядом с имеющимися к концу отчетного периода на предприятии. Расчет осуществляют так - первоначальную цену основных средств, поступивших за период целиком, делят на первоначальную цену основных средств на конец периода.

Используя коэффициент, выявляют, на какой стадии находится предприятие. Если он меньше 1, считается, что организация остается на этапе сокращения. Но если он превысил 1, то производство расширяется. При постепенном понижении показателя можно говорить о том, что организация все меньше оснащается ОС.

Проводки

Модернизация ОС отражается в учете. И там использование проводок становится необходимым. Прежде всего, применяют Д 08 К 10 (стоимость материалов, использованных в модернизации, отражается в учете). Д 08 К 23 отражает затраты. Д 08 К 60 отражает задолженность перед контрагентом за выполненные работы. Д 08 К 68 - начисление НДС. Д 68 К 19 - НДС, предъявленный к вычету. Д 01 К 08 первоначальная стоимость увеличилась. Важна внимательность при оформлении данных проводок модернизации ОС, так как малейшая оплошность отразится на размере налогов.

Часто задаваемые вопросы

Нередко при проведении процедуры работники задаются множеством вопросов. К примеру, можно столкнуться с вопросом, продолжают ли применять ОС, когда амортизация их окончилась. Модернизацию ОС с амортизацией, которая подошла к концу, осуществляют. Также данными ОС продолжают пользоваться.

Также нередко спрашивают, нужно ли в бухучете отображать ремонт ОС. На деле его всегда отображают как в налоговом, так и в бухгалтерском учете. Многих тревожит вопрос, сколько нужно актов о неисправности основных средств. При проведении работы организацией понадобится только один акт. Но если привлекались чужие специалисты, то нужно на каждого участника процесса составлять отдельный документ.

Нулевая остаточная стоимость

Модернизация самортизированного ОС допускается законом. Данный элемент подлежит дальнейшему использованию, ведь он продолжает соответствовать законным требованиям. Перед предприятием открывается ряд путей, как поступать с данными элементами. Можно переоценить данные элементы и продолжать ведение учета по их числу. Как поступать, решает руководство. В вопросе модернизации ОС с амортизацией закон оставляет за юридическими лицами свободу выбора.

Положение по ведению бухучета подчеркивает, что переоценка элементов проводится на добровольной основе. Данную процедуру проводят, когда в день отчетности цена элемента будет отличаться от первоначальной его стоимости. По этой причине проводят переоценку. Но берут во внимание то, что оценщик должен обладать соответствующей квалификацией. В противном случае оценка будет недействительной. Переоценивая основное средство, нужно знать, что цену суммируют с изначальной, но стоимость износа изменениям не подлежит.

К данным элементам устанавливают ликвидационную стоимость. Когда переоценка завершается, амортизация элемента начисляется по новой цене за вычетом стоимости по ликвидации и на основании продленного срока.

В случаях, когда занимаются переоценкой объекта ОС, пересматривают все ОС, которые вошли в группу.

Вторым путем является количественный учет всех ОС. В случае нежелания предприятия осуществлять переоценку оно может использовать самортизированные ОС, осуществляя их количественных учет в бухгалтерии. Предприятие выбирает любой путь. Вне зависимости от выбора налоговый учет не изменится.

Капитальный или текущий ремонт

Восстанавливают ОС, осуществляя ремонт - основной, текущий либо капитальный. Проводят его, предварительно разрабатывая план. По крайней мере, рекомендовано делать именно так. В ходе текущего ремонта заменяют детали для поддержания работоспособности элемента. При капитальном ремонте одновременно меняют все изношенные объекты. Все это отражается в учете в обязательном порядке.

Есть и еще одно требование. Необходимость ремонта должна быть подтверждена особым актом, составленным по результату выявления неисправностей ОС. Обязательно формируют дефектную ведомость. Когда ремонт проводят собственными силами, дополнительную документацию не оформляют. Но в случае передачи процесса сторонним лицам обязательно выписывают накладную на перемещение. Когда ремонт заканчивается, оформляют акт ОС-3. Вне зависимости от того, каким путем выполнялась процедура, его всегда оформляют.

Перед учетом ремонта основных средств стоит ряд задач. Во-первых, это контроль правильности оформления документации, выявление объема и себестоимости работы, которая уже была выполнена по ремонту. Также это проведения контроля по расходованию средств, которые выделялись на процесс. Помимо всего прочего, это определение наличия отклонений.

Капительный ремонт - это глобальный и комплексный процесс.

В его ходе элемент разбирают полностью, заменяя детали, которые износились. Иным вариантом являются текущий ремонт. При документальном оформлении капитального ремонта всегда берут во внимание несколько факторов. Так, коэффициенты расчетов всегда включают в смету по ремонту. Сметно-техническая документация разрабатывается на основе текущего уровня цен и тарифов, а в счетах поставщиков элементов всегда приводятся ссылки на прайс, на основе которого выставляются цены. Когда капительный ремонт осуществляют с подрядом, всегда выписывают соответствующие акты. На каждый материал всегда предъявляют счета. Завершение капитального ремонта оформляют актами приема и передачи объекта.

Проведение текущего ремонта осуществляют на регулярной основе по соответствующим графикам. Дефекты нужно исправлять сразу. Сумму расходов на текущий ремонт всегда предварительно прописывают в планах предприятия.

В 1С

Для проведения модернизации ОС в 1С не понадобится больших трудозатрат. Сначала осуществляют оформление документации на получение услуги. Для этого выбирают графу «Поступление товаров и услуг». Перед тем как провести в 1С модернизацию ОС, открывают журнал, создают новый документ. Его заполняют. Когда окажутся заполненными дата, контрагенты, будет внесена процедура, заполняют «Услуги». Тут фиксирует все необходимые данные - счета модернизации, ее стоимость и так далее.

До проведения модернизации ОС в 1С обязательно занимаются перепроверкой сведений. И уже затем начинают процедуру. Чтобы понять, как она проводится, лучше ознакомиться с примером заполнения модернизации ОС в 1С 8.3. Прежде всего создают новый документ, который заполняют, выбирая модернизацию. Затем указывают сам объект и переходят в «Бухучет». При оформлении модернизации ОС в 8.3 это нужно, чтобы подсчитать стоимость операции.

Тонкости

Налогоплательщики, которые работают по упрощенному режиму налогообложения, основными средствами считают амортизируемое имущество. Иначе говоря, когда продолжительность работы больше 1 года, а первоначальная цена - более 20 000 рублей. Траты на приобретение ОС берут в учет с начала использования объекта. Если основные средства были приобретены до перехода на упрощенную систему налогообложения, то сумма затрат будет зависеть от периода полезного применения. Когда ресурс продают, прежде всего выясняют, какой срок прошел с момента, когда была учтена стоимость. В случаях, когда он получился менее 3 лет, для налогового учета базу пересчитывают. За каждый срок, в котором базу пересчитывали, предъявляют документ.

Отчисления по амортизации по УСН в бухучете проводят как каждый квартал, так и каждый месяц и год. Когда приобретаются ОС, это отражается в балансе в виде трат. В них включают средства, отданные продавцу, доставку, налоги, пошлины, сборы и иные траты.

Есть 2 метода создания главных ресурсов на предприятии, действующем по УСН - хозяйственный и подрядный. Процедуру оформляют документально. Продавая главные ресурсы, их стоимость обязательно списывают с баланса. Но сначала списывают стоимость амортизации.

Амортизацию начисляют каждый месяц на объекты в отдельности. Предприятие может осуществлять переоценку основных средств ежегодно. Модернизация нужна для возврата элемента в действия и совершенствования его показателей. Проводится модернизация ОС в НУ и в бухучете. Процесс всегда сопровождается оформлением документов.

Подробная инструкция

Когда закуплены новые объекты, до модернизации ОС в 1С 8.3 важно оформить их на склад по документу «Поступление». Затем создать новый документ с видом поступления «Объект строительства». Все данные вписывают в графы. Можно пользоваться «Справочником». В него можно зайти из документа поступления. Делается это просто: достаточно нажать на «Добавить», тогда в таблице высветится графа, в колонке «Объект строительства» нужно нажать на «Показать все». Тогда откроется соответствующий справочник, в котором можно начинать создание карты объекта. Чтобы было легче понять это, можно воспользоваться примером модернизации ОС в 1С 8.3, приведенным ниже.

В колонке «Счет затрат» будет отражаться 26-й счет, но когда необходимо внести цену услуги в стоимость модернизации, важно изменить показатель на счет 08.03.

При просмотре движения документа можно заметить отдельные сроки поступления дополнительного оборудования и услуг, относящихся к счету 08.03.

Затем осуществляют модернизацию ОС. Для этого переходят на вкладку «ОС и НМА», а затем на «Модернизацию ОС». Создают новый документ, заполняют графы «Организация» и «Местонахождение ОС», выбирая значения в справочнике.

На вкладке «Объект строительства» печатают наименование элемента, а также счета внеоборотного актива. Далее жмут «Рассчитать». Как и при модернизации ОС, 1С 8.2, 8.3 сама рассчитает стоимость основных средств, учитывая модернизацию и установку.

В закладке «ОС» содержится графа с наименованием подвергаемого процедуре объекта. Добавляют из справочника и жмут «Распределить». Тогда сумма автоматически рассчитается. В проводках появится увеличение стоимости ОС с учетом процедуры.

Модернизация ОС в 8.2 практически ничем не отличается от аналогичного процесса в 8.3.

Организация бухучета при продаже ОС

Когда предприятие выносит решение о продаже основного средства, бухгалтер сталкивается с задачей грамотно отобразить эту процедуру в учете. Сделка повлечет за собой несколько последствий.

Во-первых, при передаче прав собственности на объект продавец отображает доход. Его учитывают в составе остальных и отображают на счете 91.

Нужно помнить о том, что доход - лишь чистая цена продажи без включения НДС. Но на счет 91 зачисляют в первую очередь полный доход, а уже затем в проводке отображается сумма НДС.

Продажа основного средства ведет к необходимости отнести остаточную стоимость по ОС на прочие расходы предприятия.

В документации при продаже основного средства предприятие оформляет передачу посредством акта приемки-передачи.

Отдельный разговор идет о продаже недостроенных объектов. При проведении сделок может возникнуть ситуация, когда предприятие вынесет решение продать основное средство, которое еще не было достроено до конца. Тогда в бухгалтерском учете появляется ряд нюансов.

Так, доход от продажи данных объектов является частью прочих доходов и относится к кредиту счета 91 в сумме, внесенной покупателем.

Но нужно помнить, что объекты, которые не были достроены, не признаются основным средством и не обладают сформированной изначальной стоимостью. Тогда бухгалтер сталкивается с вопросом, что именно относить к расходам.

В таком положении к прочим расходам относят затраты, уже понесенные в ходе строительства ОС, включая в них и затраты, которые сопутствовали процессу продажи.

Как и с продажей основного средства, с реализацией недостроенных объектов доход списывают на дату, когда произошел переход прав собственности.

При передаче бывшего ОС в уставной капитал иного предприятия нужно отдавать себе отчет в том, что процедура нуждается в грамотном документальном оформлении. Так, понадобится в данном случае особый акт. Его оформляют и в свободной форме, и по образцу. Важно, чтобы документ отражал остаточную стоимость основного средства, НДС, восстановленный по причине передачи ОС в роли вклада в уставной капитал другой организации.

ОС, которое передали, принимающая сторона оценивает с целью выявить размер вклада, который был внесен таким основным средством. По этой причине организация должна знать, что если принимающая сторона оценит ОС по цене выше его учетной стоимости, разница будет отнесена к доходам фирмы. В противном случае, при оценке в меньшем размере, задолженность по вкладу в уставной капитал будет считаться непогашенной. По этой причине разница всегда включается в число прочих расходов и списывается на дебет в счете 91.

О ликвидации ОС в бухгалтерском учете

Данный процесс обладает рядом тонкостей. Так как доход за выбывшее основное средство отсутствует, предприятие отмечает в учете лишь расход. В него включают: остаточную стоимость ликвидированного объекта, сумму затрат на работы, сопутствовавшие процедуре, величину НДС, выплаченного предприятием по причине ликвидации основного средства.

Также важно помнить о том, что после данной процедуры организация получает новый материал (например, детали). Его вписывают в дебет счета 10.

Начисленная амортизация - прямой расход

Учетная политика подчеркивает, что начисленная амортизация ОС, которые применяются в ходе хозяйственной деятельности предприятия, - прямой расход. Право на то, чтобы определять список прямых расходов, реализуется в отдельных главах учетной политики.

Включается амортизация в их счет при наличии финансовых обоснований. При этом процедура связывается с технологическим процессом и особенностями производства. Нередко налоговая старается оспорить список прямых расходов, который составляет налогоплательщик. Она пытается добиться расширения перечня. Хотя налогоплательщик сам выбирает правила игры в области учетной политики, сам занимается прямыми расходам, Налоговый кодекс РФ не считает, что данная процедура зависит только от самого налогоплательщика.

Когда возникают налоговые споры по части включения амортизации в состав прямых либо косвенных расходов, учитывают участие объектов ОС в процессе производства.

Помимо этого, один из весомых аргументов, который играет на руку налогоплательщику, - учетная политика для цели налогового учета. В ней указывается принцип, в соответствии с которым амортизация распределяется на прямые и косвенные расходы. По данному алгоритму списывают амортизационные отчисления на расходы за пределами сроков полезного применения ОС.

Но есть ряд судебных постановлений, в которых судебные органы склоняются к иному способу начисления амортизации модернизированных ОС без увеличения срока полезного применения.

Подробнее об объекте с нулевой стоимостью

Нередко модернизацию проводят по отношению к элементам основных средств, которые были самортизированы. Контролирующие органы поясняют, что при повышении сроков полезного применения элемента после осуществления данной процедуры предприятие может начинать начисление амортизации по новым нормам. Их рассчитывают, беря во внимание новые сроки.

Предприятие имеет право повысить эти сроки в пределах, которые были установлены для соответствующей амортизационной группы, в которую до этого входило ОС.

Однако раньше специалисты объявляли, что после осуществления процедуры модернизации нужно использовать норму амортизации, которая была установлена при вводе элемента ОС в эксплуатацию.

К примеру, в практике судебных органов попадались следующие ситуации. В спорах предприятие осуществило модернизацию самортизированного до конца ОС в целях налогового учета. Срок полезного применения к тому момент уже кончился. Амортизация по элементу уже не начислялась, когда модернизация была завершена. Таким образом, период начисления амортизации подошел к концу. Вопрос заключался в определении методов расчета суммы амортизационного отчисления по отношению к самортизированным основным средствам, прошедшим процедуру модернизации. И таких споров немало.

Заключение

Важно осуществлять учет ОС в установленном законом порядке. То есть учитывать основное средство в дату доведения до состояния готовности к эксплуатации. Когда ОС продается, сумму включают в доход, а остаточную стоимость - в расход. Такой же принцип применяют в отношении недостроенных объектов.